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营改增后增值税税目税率表 |
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(2016年5月1日起施行) |
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纳税人 |
应税行为 |
具体范围 |
增值税税率 |
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小规模纳税人 |
包括原增值税纳税人和营改增纳税人,从事货物销售,提供增值税加工、修理修配劳务,以及营改增各项应税服务 |
征收率 3% |
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原增值税纳税人 |
销售或者进口货物(另有列举的货物除外);提供加工、修理修配劳务 |
17% |
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1、粮食、食用植物油、鲜奶 |
13% |
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2、自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气,居民用煤炭制品; |
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3、图书、报纸、杂志; |
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4、饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜; |
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5、国务院规定的其他货物; |
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6、农产品(指各种动物、植物初级产品);音像制品;电子出版物;二甲醚;食用盐 |
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出口货物 |
0% |
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一般纳税人 |
销售服务 |
交通运输服务 |
陆路运输服务 |
铁路运输服务 |
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11% |
其他陆路运输服务 |
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水路运输服务 |
程租业务 |
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期租业务 |
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航空运输服务 |
航空运输的湿租业务 |
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管道运输服务 |
无运输工具承运业务 |
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邮政服务 |
邮政普通服务 |
函件 |
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11% |
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包裹 |
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邮政特殊服务 |
邮政特殊服务 |
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其他邮政服务 |
其他邮政服务,是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。 |
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电信服务 |
基础电信服务 |
基础电信服务 |
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11% |
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增值电信服务 |
增值电信服务 |
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6% |
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建筑服务 |
工程服务 |
工程服务 |
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11% |
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安装服务 |
安装服务 |
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修缮服务 |
修缮服务 |
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装饰服务 |
装饰服务 |
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其他建筑服务 |
其他建筑服务 |
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金融服务 |
贷款服务 |
贷款 |
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6% |
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融资性售后回租 |
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直接收费金融服务 |
直接收费金融服务 |
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保险服务 |
人身保险服务 |
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财产保险服务 |
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金融商品转让 |
金融商品转让 |
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其他金融商品转让 |
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现代服务 |
研发和技术服务 |
研发服务 |
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6% |
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合同能源管理服务 |
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工程勘察勘探服务 |
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专业技术服务 |
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信息技术服务 |
软件服务 |
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6% |
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电路设计及测试服务 |
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信息系统服务 |
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业务流程管理服务 |
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信息系统增值服务 |
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文化创意服务 |
设计服务 |
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6% |
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知识产权服务 |
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广告服务 |
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会议展览服务 |
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物流辅助服务 |
航空服务 |
航空地面服务 |
6% |
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通用航空服务 |
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港口码头服务 |
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货运客运场站服务 |
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打捞救助服务 |
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装卸搬运服务 |
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仓储服务 |
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收派服务 |
收件服务 |
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分拣服务 |
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派送服务 |
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租赁服务 |
融资租赁服务 |
有形动产融资租赁服务 |
17% |
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不动产融资租赁服务 |
11% |
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经营租赁服务 |
有形动产经营租赁服务 |
17% |
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不动产经营租赁服务 |
11% |
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鉴证咨询服务 |
认证服务 |
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6% |
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鉴证服务 |
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咨询服务 |
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广播影视服务 |
广播影视节目(作品)制作服务 |
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6% |
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广播影视节目(作品)发行服务 |
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广播影视节目(作品)播映服务 |
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商务辅助服务 |
企业管理服务 |
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6% |
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经纪代理服务 |
货物运输代理服务 |
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代理报关服务 |
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人力资源服务 |
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安全保护服务 |
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其他现代服务 |
其他现代服务 |
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6% |
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生活服务 |
文化体育服务 |
文化服务 |
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6% |
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体育服务 |
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教育医疗服务 |
教育服务 |
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医疗服务 |
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旅游娱乐服务 |
旅游服务 |
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娱乐服务 |
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餐饮住宿服务 |
餐饮服务 |
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住宿服务 |
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居家日常服务 |
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其他生活服务 |
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销售无形资产 |
技术 |
专利技术 |
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6% |
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非专利技术 |
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商标 |
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著作权 |
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商誉 |
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其他权益性无形资产 |
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自然资源使用权 |
海域使用权 |
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探矿权 |
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采矿权 |
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取水权 |
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其他自然资源使用权 |
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土地使用权 |
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11% |
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销售不动产 |
建筑物 |
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11% |
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构筑物 |
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